Изменения в налоговом законодательстве

10.09.2024

Актуальные темы

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике информирует, что Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» внесены изменения в части администрирования имущественных налогов организаций и физических лиц:
1.1. По истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона 08.08.2024 № 259-ФЗ вступают в силу изменения в абзаце четвёртом пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс)1, согласно которым в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 300 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в году, по истечении которого утрачивается возможность направления налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса.
1.2. С 1 января 2026 г. устанавливается правило, в соответствии с которым при наличии личного кабинета налогоплательщика сведения о постановке на учет (снятии с учета) организации, физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств размещаются в личном кабинете налогоплательщика.
Земельный налог
3.1. С 1 января 2025 г. пунктом 171 статьи 396 Налогового кодекса введен порядок перерасчета налога в отношении налогоплательщиков - физических лиц.
Устанавливается право на представление в налоговый орган заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного налога и документов, подтверждающих наличие оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога, в т.ч. через МФЦ. Предусматривается порядок и сроки рассмотрения указанного заявления, направления уведомления о перерасчете суммы ранее исчисленного налога, сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога, налогового уведомления, сформированного в связи с перерасчетом налога.
1 Здесь и далее положения Налогового кодекса приводятся в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ.
2
Регламентируется проактивный (беззаявительный) механизм перерасчета налога, начиная с налогового периода, в котором возникло основание для такого перерасчета.
В случае, если заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога представлено при наличии оснований, предусмотренных пунктами 2, 61 статьи 391, пунктом 10 статьи 396 Налогового кодекса, рассмотрение такого заявления осуществляется без учета положений вышеуказанных норм Налогового кодекса.
3.2. В пункте 1 статьи 397 Налогового кодекса вводится предельный срок уплаты налога, исчисленного в отношении налогоплательщиков - физических лиц по результатам перерасчета. Начиная с 1 января 2025 г. такой налог подлежит уплате не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с таким перерасчетом.
3.3. С 1 января 2025 г. расширен состав сведений, передаваемых в соответствии с пунктом 18 статьи 396 Налогового кодекса в налоговые органы органами, осуществляющими федеральный государственный земельный контроль (надзор), а также органами, осуществляющими муниципальный земельный контроль, в целях применения пункта 72 статьи 396 Налогового кодекса.
3.4. В часть 4 статьи 8 Федерального закона от 29.11.2004 № 141-ФЗ включено правило, согласно которому в случае отсутствия в Едином государственном реестре недвижимости информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики определяются на основании документов, удостоверяющих права на землю, указанных в пункте 9 статьи 3 Федерального закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации», сведения о которых представлены в налоговые органы в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами.
Налог на имущество физических лиц
4.1. Во исполнение перечня поручений Президента Российской Федерации от 15.03.2024 № Пр-493 подпунктами 91 - 95 пункта 1, пунктами 11 и 12 статьи 407, пунктом 11 статьи 408 Налогового кодекса предусмотрено освобождение лиц, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции, и членов их семей от уплаты налога, а также порядок получения ФНС России от уполномоченных органов соответствующей информации.
Действие положений подпунктов 91 - 95 пункта 1, пунктов 11 и 12 статьи 407 Налогового кодекса распространено на правоотношения, связанные с исчислением налога за налоговые периоды 2022 и 2023 годов.
4.2. Пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса установлено, что сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами.
4.3. С 1 января 2025 г. пунктом 10 статьи 408 Налогового кодекса введен порядок перерасчета налога.
Устанавливается право на представление в налоговый орган заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного налога и документов, подтверждающих наличие оснований,
3
влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога, в т.ч. через МФЦ. Предусматривается порядок и сроки рассмотрения указанного заявления, направления уведомления о перерасчете суммы ранее исчисленного налога, сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога, налогового уведомления, сформированного в связи с перерасчетом налога.
Регламентируется проактивный (беззаявительный) механизм перерасчета налога, начиная с налогового периода, в котором возникло основание для такого перерасчета.
В случае, если заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога представлено при наличии оснований, предусмотренных пунктами 6, 7 статьи 407, пунктом 21 статьи 408 Налогового кодекса, рассмотрение такого заявления осуществляется без учета положений вышеуказанных норм Налогового кодекса.
4.4. В пункте 1 статьи 409 Налогового кодекса установлен предельный срок уплаты налога, исчисленного по результатам перерасчета. Начиная с 1 января 2025 г. такой налог подлежит уплате не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с таким перерасчетом.